¿Qué es y cómo gestionar un impuesto sobre sociedades?

El Impuesto sobre Sociedades (IS) es un tributo que grava los beneficios obtenidos por las empresas y otras entidades jurídicas dentro de un país. Este impuesto se aplica en la mayoría de los sistemas fiscales y está orientado a gravar las ganancias obtenidas por las sociedades mercantiles, asociaciones, cooperativas, y otras entidades que tengan personalidad jurídica.

El impuesto se calcula en función de las ganancias netas, es decir, los ingresos menos los gastos deducibles. La tasa aplicada varía según el país, pero en muchos casos, las empresas están obligadas a declarar y pagar este impuesto anualmente. El Impuesto sobre Sociedades es una pieza clave del sistema tributario, ya que permite al Estado obtener ingresos de las actividades económicas generadas por las empresas.

En España, el Impuesto sobre Sociedades se regula por la Ley 27/2014, que establece las normas, las exenciones y los incentivos fiscales aplicables a este tributo. La Agencia Tributaria es la entidad encargada de supervisar su cumplimiento.

Sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades

Las entidades que están obligadas a pagar el Impuesto sobre Sociedades incluyen:

Sociedades anónimas (S.A.) y sociedades limitadas (S.L.): Las formas jurídicas más comunes para pequeñas, medianas y grandes empresas.
Cooperativas: Entidades con beneficios fiscales especiales, pero igualmente sujetas al IS.
Asociaciones y fundaciones: Aunque tienen ciertas exenciones, las asociaciones que generen ingresos por actividades económicas están obligadas a tributar por los beneficios obtenidos.
Entidades no residentes en territorio español: Estas están sujetas al IS si obtienen beneficios en España, aunque con algunas diferencias en la forma de aplicación.

Cálculo del Impuesto sobre Sociedades

El cálculo del Impuesto sobre Sociedades se basa en los beneficios obtenidos por la empresa, los cuales se determinan según la normativa contable. El proceso para calcular el importe a pagar implica los siguientes pasos:

Determinación del resultado contable: El primer paso es establecer el resultado contable del ejercicio, que corresponde a la diferencia entre ingresos y gastos según la contabilidad de la empresa.
Ajustes fiscales: En ocasiones, la normativa fiscal difiere de la contable. Por lo tanto, se deben hacer ajustes que corrijan las discrepancias entre ambos sistemas. Algunos gastos no son fiscalmente deducibles, como multas o sanciones, mientras que otros ingresos pueden estar exentos de tributación.
Base imponible: Después de hacer los ajustes, se obtiene la base imponible, que representa el beneficio fiscal sujeto a gravamen.
Tipo impositivo: A la base imponible se le aplica el tipo impositivo, que en España es del 25% para la mayoría de las empresas. Sin embargo, existen excepciones y tipos reducidos, como el 15% para empresas de nueva creación durante los dos primeros ejercicios con beneficios.
Deducciones y bonificaciones: Existen incentivos fiscales que pueden reducir el importe a pagar, como las deducciones por investigación y desarrollo (I+D), por creación de empleo o por actividades medioambientales.
Cuota líquida: El resultado de aplicar el tipo impositivo a la base imponible, menos las deducciones, es la cuota líquida. Este es el importe que la empresa deberá ingresar a Hacienda.

Presentación y plazos del impuesto sobre sociedades

El Impuesto sobre Sociedades en España se presenta a través del modelo 200 de la Agencia Tributaria. Las empresas deben presentar la declaración en los seis meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Si el ejercicio coincide con el año natural, el plazo máximo de presentación será el 25 de julio del año siguiente.

Además de la declaración anual, las empresas deben realizar pagos fraccionados a cuenta del impuesto a lo largo del año, utilizando el modelo 202. Estos pagos se realizan en abril, octubre y diciembre, y tienen como objetivo adelantar una parte del impuesto a Hacienda.

Cómo gestionar el impuesto sobre Sociedades en una empresa

Gestionar el Impuesto sobre Sociedades de forma eficaz es crucial para evitar sanciones y optimizar la situación fiscal de la empresa. Estos son algunos consejos prácticos:

Llevar una contabilidad precisa: La base para gestionar correctamente el IS es tener una contabilidad clara y ordenada. Esto incluye registrar todos los ingresos, gastos y operaciones financieras de la empresa, y asegurarse de cumplir con las normativas contables vigentes.
Identificar gastos deducibles: Uno de los puntos clave para optimizar el IS es aprovechar al máximo los gastos deducibles. Estos incluyen sueldos de empleados, alquiler de oficinas, suministros, intereses de préstamos, entre otros. Es importante que los gastos estén correctamente documentados para ser considerados deducibles.
Aprovechar las deducciones fiscales: El sistema fiscal permite aplicar deducciones que pueden reducir considerablemente la cuota a pagar. Por ejemplo, muchas empresas pueden beneficiarse de deducciones por inversiones en I+D o por contratación de personal.
Realizar una planificación fiscal anual: Una buena estrategia para gestionar el IS consiste en planificar con antelación los gastos e inversiones, para maximizar las deducciones y minimizar la base imponible. Es recomendable hacer un seguimiento trimestral de la situación fiscal de la empresa.
Presentación y pagos a tiempo: Presentar la declaración fuera de plazo o no realizar los pagos fraccionados en las fechas correspondientes puede generar multas y recargos. Por ello, es importante cumplir con los plazos establecidos por la Agencia Tributaria.
Contratar a un asesor fiscal: Dado que la legislación fiscal puede ser compleja y está en constante cambio, muchas empresas optan por contratar a un asesor fiscal que les ayude a gestionar el Impuesto sobre Sociedades de manera eficiente. Un buen asesor puede identificar oportunidades de ahorro fiscal y asegurar que la empresa cumpla con todas las obligaciones tributarias.

El Impuesto sobre Sociedades es uno de los tributos más importantes que deben pagar las empresas, y gestionarlo correctamente es crucial para asegurar la estabilidad financiera y legal de una organización. Tener una contabilidad adecuada, conocer las deducciones disponibles y cumplir con los plazos son algunos de los elementos esenciales para optimizar la gestión de este impuesto. Además, contar con el apoyo de un asesor fiscal puede marcar la diferencia entre una empresa que paga más impuestos de los necesarios y otra que aprovecha las oportunidades fiscales de manera inteligente.